2023-05-242022/23:SkU12 · p.13SkUTaxation
Other taxes
Loss carry-back and investor tax deduction for companies
What's at stake: At stake is whether Swedish companies that make a loss should be able to reclaim previously paid tax (carry-back), in line with systems used in several other countries, and whether more types of legal entities should be able to use the investor deduction to increase access to risk capital for smaller firms.
Case texts and AI reasoning are AI-translated from the Swedish originals; the Swedish text is authoritative.
What the vote decides
The reservation wanted to explore a carry-back system for offsetting losses and an expanded investor deduction to strengthen firms' competitiveness, while the committee held that tax-allocation reserves already serve the same purpose and saw no reason to change the investor deduction.
Yes Yes — the committee proposal
The committee rejects the motions, noting that the tax-allocation reserve rules already allow a form of backward loss offsetting, and therefore sees no reason to investigate a separate carry-back system or change the investor deduction.
No No — the reservations
Reservation 17 (SD)
The reserving party (SD) wants an inquiry into a carry-back system that would let companies offset a loss against previous years' profits and reclaim tax already paid, similar to systems in the US, UK and Canada among others, and wants to further develop the investor deduction to channel more risk capital to smaller companies.
Summarised from the committee report. Party labels in the summary come from the report, not from the vote.
What do the votes mean here?
Yes The committee proposal: rejecting the motions (keeping things as they are).
No Backing the counter-proposal: reservation 17 by SD.
Abstain The party marks a position of its own that is not one of the two final alternatives.
The plan's stance / Actual vote
| AI | Vote | Confidence | Evidence | ||
|---|---|---|---|---|---|
| V | Yes | Yes 18/0/0/6 | match | confidence: medium | not addressed |
| S | Yes | Yes 92/1/0/14 | match | confidence: low | not addressed |
| MP | No | Yes 13/0/0/5 | differs | confidence: medium | not addressed |
| C | No | Abstain 0/0/21/3 | differs | confidence: high | explicit |
| L | No | Yes 11/0/0/5 | differs | confidence: medium | not addressed |
| KD | No | Yes 14/0/0/5 | differs | confidence: medium | not addressed |
| M | No | Yes 59/0/0/9 | differs | confidence: medium | not addressed |
| SD | No | No 0/63/0/9 | match | confidence: medium | not addressed |
Broke with the party line
| SJamal El-Haj (S, Malmö kommun) | No — party line: Yes |
MPs whose vote differs from their party's majority position in this division. Marked with a dark ring in the chamber view.
Committee proposal
Parliament rejects the motions 2022/23:929 by Tobias Andersson et al. (SD), 2022/23:938 by Tobias Andersson et al. (SD) motions 7 and 8, and 2022/23:2190 by Annie Lööf et al. (C) motions 47 and 54.
Original (Swedish)
Riksdagen avslår motionerna 2022/23:929 av Tobias Andersson m.fl. (SD), 2022/23:938 av Tobias Andersson m.fl. (SD) yrkandena 7 och 8 samt 2022/23:2190 av Annie Lööf m.fl. (C) yrkandena 47 och 54.
Riksdag decision: Parliament directed a formal request, a so-called tillkännagivande (formal request), to the government to clarify the law on investment savings accounts. An investment savings account is a savings form that is taxed using a standard rate, which means the tax is not based on actual returns but on an annual tax calculated on the value of the assets in the account. Parliament believes that there are currently limited opportunities for savers to transfer shares acquired in connection with an initial public offering or new share issue directly to an investment savings account. Under current regulations, one must have one's investment savings account with the financial institution handling the initial public offering in order to transfer one's shares directly. If one has one's investment savings account elsewhere, the shares must go through a custody account or securities account to reach the investment savings account. In such a transfer, the shares are thereby considered to be disposed of for tax purposes—that is, sold—and any capital gain must be reported and any capital loss deducted. The clarification means that holders of investment savings accounts shall be treated equally and thereby be able to participate in more new share issues. The formal request came in connection with Parliament's treatment of motions submitted during the general motion period of 2022. Parliament rejected other motions on business, capital and property. Parliament considers that work is already underway in the areas covered by the motions.
Counter-proposals
- The counter-proposal wants the government to review and improve social housing taxation to support economically vulnerable groups and rural populations. (SD) — Reservation 17
Plan vs actual vote
Every party, in chamber order: what its own plan pointed to, how it voted, and the reasoning behind both. Highlighted rows are where the two differ — but a vote that follows the plan is a result too, so the reasoning is there for every party.
Planens skattelinje är att kapital och de största förmögenheterna ska beskattas hårdare och att välfärden behöver ökat, inte minskat, skatteuttag.
Plan documents: party programme · 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Planens skattelinje är att kapital och de största förmögenheterna ska beskattas hårdare och att välfärden behöver ökat, inte minskat, skatteuttag. Motförslaget vill i stället låta företag återfå redan betald skatt genom förlustutjämning bakåt och bygga ut avdraget som styr riskkapital till mindre företag. Sådana riktade skattelättnader till kapitalägare går emot planens fördelningspolitiska åtagande.
- höjd kapitalbeskattningdecisive»innebär en ökad beskattning av kapital och högre skatt på de högsta« (party programme ↗)
- kapital bidrar mer»Vänsterpartiet har en skattepolitik som ser till vilka behov som finns och där de med stora kapitaltillgångar eller höga löner får bidra mer till välfärden än de gör idag.« (2022 manifesto ↗)
- ökat skatteuttag för välfärd»är det genom en gradvis ökad beskattning som« (party programme ↗)
- hårdare beskattning av finanskapital»Vi vill beskatta finanssektorn« (party programme ↗)
Planens skatteprinciper är breda skattebaser, likformig beskattning och att skattesystemets viktigaste uppgift är att finansiera välfärden.
Plan documents: party programme
Reasoning and quotes
Planens skatteprinciper är breda skattebaser, likformig beskattning och att skattesystemets viktigaste uppgift är att finansiera välfärden. Ett nytt system för att kvitta förluster mot tidigare års vinster och återfå betald skatt, plus ett utvidgat investeraravdrag, innebär nya undantag och minskade intäkter av just det slag planen inte prioriterar. Planen vill stimulera nyföretagande, men anger inte skattelättnader av detta slag som vägen. Planen talar därför svagt mot kravet.
- breda skattebaser, få undantagdecisive»breda skattebaser och att alla förvärvsinkomster och ersättningar« (party programme ↗)
- skatten finansierar välfärden»Skattesystemets viktigaste uppgift är att finansiera vår välfärd och nödvändiga« (party programme ↗)
- stimulera företagande»entreprenörskap och kooperativ och social företagsamhet ska stimuleras.« (party programme ↗)
Planen vill stärka mindre företags kapitalförsörjning i tidigt skede och betonar att lokalt ägande kräver tillgång till kapital, vilket både förlustutjämning bakåt och ett utvecklat investeraravdrag syftar till.
Plan documents: party programme
Reasoning and quotes
Planen vill stärka mindre företags kapitalförsörjning i tidigt skede och betonar att lokalt ägande kräver tillgång till kapital, vilket både förlustutjämning bakåt och ett utvecklat investeraravdrag syftar till. Planen tar inte ställning till just dessa skattetekniska lösningar, så stödet härleds ur företagarpolitiken.
- kapitalförsörjning till småföretagdecisive»kapitalförsörjning i tidigt skede i företagandet är« (party programme ↗)
- tillgång till kapital lokalt»Vi ser positivt på lokalt ägande varför det måste« (party programme ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Valmanifestet vill uttryckligen att investeraravdraget breddas och fördjupas eftersom kapitalförsörjningen är avgörande för småföretagen, vilket är precis vad motförslaget kräver.
Plan documents: 2022 manifesto · party programme
Reasoning and quotes
Valmanifestet vill uttryckligen att investeraravdraget breddas och fördjupas eftersom kapitalförsörjningen är avgörande för småföretagen, vilket är precis vad motförslaget kräver. Kravet på att kunna kvitta förluster mot tidigare års vinster ligger i linje med åtagandet att sänka skatten på jobb och företagande och göra skattebördan på jobbskapande så liten som möjligt. Planen stöder därför motförslaget.
- breddat investeraravdragdecisive»Kapitalförsörjning är avgörande för många småföretag. Vi vill att det statliga riskkapitalet blir mer effektivt och att investeraravdraget breddas och fördjupas.« (2022 manifesto ↗)
- lägre skatt på företagande»Sänk skatten på jobb och företagande, särskilt för småföretag och egenföretagare.« (2022 manifesto ↗)
- minimal skatt på jobbskapande»Skattebördan på jobbskapande i företag ska göras så liten som möjligt.« (party programme ↗)
- kapitaltillgång för småföretag»Små och nystartade företag har svårare att få tillgång till kapital« (party programme ↗)
The stance rests on the quoted commitment in the party's own documents; the actual vote deviated. Click the quote to verify it in the document.
Planen vill förändra skattesystemet för att förbättra företags- och investeringsklimatet och möjliggöra en vital marknad för privat riskkapital, vilket bär både förlustutjämning bakåt och ett utvecklat investeraravdrag.
Plan documents: party programme · 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Planen vill förändra skattesystemet för att förbättra företags- och investeringsklimatet och möjliggöra en vital marknad för privat riskkapital, vilket bär både förlustutjämning bakåt och ett utvecklat investeraravdrag. Skattenivåerna ska dessutom vara konkurrenskraftiga och lättförståeliga, särskilt på bolags- och kapitalsidan. Planen nämner inte periodiseringsfonder eller carry back uttryckligen, men riktningen mot bättre villkor för små företag är tydlig.
- marknad för privat riskkapitaldecisive»Skattesystemet behöver förändras för att förbättra företags- och investeringsklimatet och möjliggöra en vital marknad för privat riskkapital.« (party programme ↗)
- konkurrenskraftiga företagsskatter»Sveriges skattenivåer ska vara konkurrenskraftiga och lättförståeliga för att uppmuntra till företagande, utbildning och investeringar.« (2022 manifesto ↗)
- minskad regelbörda»Regelbördan för små företag ska minska« (party programme ↗)
- fler företagare»Fler företagare och entreprenörer skapar fler jobb och mer välstånd.« (2022 manifesto ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Planen kräver ett skattesystem som främjar tillgången till riskvilligt kapital för nya och växande företag och som uppmuntrar sparande i det egna företaget.
Plan documents: party programme · 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Planen kräver ett skattesystem som främjar tillgången till riskvilligt kapital för nya och växande företag och som uppmuntrar sparande i det egna företaget. Den kräver också att skattereglerna utformas så enkelt som möjligt för att underlätta för småföretagsamheten. Att låta företag kvitta förluster mot tidigare års vinster och att vidareutveckla investeraravdraget är åtgärder i just den riktningen.
- riskvilligt kapital till småföretagdecisive»främjar tillgången till riskvilligt kapital för nya och växande företag.« (party programme ↗)
- uppmuntrat sparande i företaget»Skattesystemet ska vara sådant att vinster kan genereras samtidigt som sparande i det egna företaget uppmuntras.« (party programme ↗)
- enkla skatteregler»viktigt att skattereglerna utformas så enkelt som möjligt« (party programme ↗)
- fler företag»FLER FöRETAG« (2022 manifesto ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Motförslaget vill låta företag kvitta förluster mot tidigare års vinster och vidareutveckla investeraravdraget för att styra riskkapital till mindre företag.
Plan documents: 2022 manifesto · party programme
Reasoning and quotes
Motförslaget vill låta företag kvitta förluster mot tidigare års vinster och vidareutveckla investeraravdraget för att styra riskkapital till mindre företag. Planen lovar lägre skatter på företagande som stärker drivkrafterna för investeringar och entreprenörskap, och kräver ett enklare skattesystem med konkurrenskraftiga bolags- och kapitalskatter. Idéprogrammets princip att risktagande ska belönas pekar i samma riktning, även om förlustutjämning bakåt inte nämns.
- lägre företagsskatterdecisive»Stärka drivkrafterna för investeringar, forskning och entreprenörskap, genom lägre skatter på företagande« (2022 manifesto ↗)
- konkurrenskraftiga kapitalskatter»Ska det ske måste skattesystemet bli enklare, och bolags-, kunskaps- och kapitalskatter vara konkurrenskraftiga och uppmuntra till investeringar i Sverige.« (2022 manifesto ↗)
- risktagande ska belönas»Risktagande ska därför belönas.« (party programme ↗)
- goda villkor att växa»Villkoren för att starta, växa och expandera behöver vara goda för att fler ska våga lämna trygga och välbetalda jobb för att starta företag.« (2022 manifesto ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Valmanifestet slår fast att det måste löna sig att ta risker för att kunna växa och vill modernisera skatteregler som 3:12 för att stimulera entreprenörskap.
Plan documents: 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Valmanifestet slår fast att det måste löna sig att ta risker för att kunna växa och vill modernisera skatteregler som 3:12 för att stimulera entreprenörskap. Motförslagets krav på förlustutjämning bakåt och ett vidareutvecklat investeraravdrag för mindre företag ligger i linje med planens ambition att sänka trösklarna för företagande och styra kapital till små företag. Planen tar dock inte upp just dessa regler, varför stödet är härlett.
- risktagande ska löna sigdecisive»Det måste löna sig att ta risker för att kunna växa.« (2022 manifesto ↗)
- moderniserade företagsskatteregler»Modernisera 3:12 regelverket för att stimulera entreprenörskap« (2022 manifesto ↗)
- främja nyföretagande»Skapa förutsättningar för nyföretagande och entreprenörskap« (2022 manifesto ↗)
- regelförenkling för småföretag»Verka för regelförenkling och avlasta småföretagens administrativa börda« (2022 manifesto ↗)
Share and embed
Sources and documents
- The committee report on riksdagen.se (2022/23:SkU12)
- Committee report full text (HA01SkU12)
- Per-MP voting data (API)
- Case status (API)
Documents under consideration
- Motion 2022/23:1006 — Långsiktigt planerande och byggande av Mikael Eskilandersson m.fl. (SD)
- Motion 2022/23:1015 — En konkurrenskraftig svensk sjöfart av Jimmy Ståhl m.fl. (SD)
- Motion 2022/23:1022 — Sverigevänlig skatte- och indrivningspolitik för välfärd, trygghet och företagande av Per Söderlund m.fl. (SD)
- Motion 2022/23:1029 — Bättre villkor för buffert- och pensionssparande och en stärkt arbetslinje för äldre av Johan Hultberg (M)
- Motion 2022/23:1124 — En hållbar besöksnäring av Elisabeth Thand Ringqvist m.fl. (C)
- Motion 2022/23:1245 — Ordning och reda på arbetsmarknaden av Ciczie Weidby m.fl. (V)
- Motion 2022/23:1249 — Hyresrätt och allmännytta av Malcolm Momodou Jallow m.fl. (V)
- Motion 2022/23:1364 — Näringslivets sponsring av kultur av Roland Utbult (KD)
- Motion 2022/23:1544 — Beredskapsskatt av Linus Sköld (S)
- Motion 2022/23:1643 — En hållbar digitalisering av Niels Paarup-Petersen m.fl. (C)
- Motion 2022/23:1672 — En levande landsbygd för Sveriges bästa av Annie Lööf m.fl. (C)
- Motion 2022/23:1673 — Jämställdhet för hållbar utveckling av Annie Lööf m.fl. (C)
- Motion 2022/23:1702 — Generationsskifte i bostadsbeståndet av Malin Danielsson (L)
- Motion 2022/23:1705 — Beredskapsskatt av Annika Strandhäll (S)
- Motion 2022/23:1709 — Politiska uppdrag i 3:12-reglerna av Peter Ollén (M)
- Motion 2022/23:1738 — Konkurrensneutralitet mellan medieföretag verksamma i Sverige av Laila Naraghi (S)
- Motion 2022/23:190 — Möjlighet till lägre reavinstskatt vid försäljning av privatbostad av Jörgen Grubb (SD)
- Motion 2022/23:2138 — Skattepolitik av Niklas Karlsson m.fl. (S)
- Motion 2022/23:2170 — För en stark grön näringslivsutveckling av Elin Söderberg m.fl. (MP)
- Motion 2022/23:2176 — Paket för att stärka den fria konsten av Amanda Lind (MP)
Source: The Swedish Parliament