2024-04-032023/24:SkU12 · p.2SkUTaxation
Dividends and capital gains to owners in closely held companies
Dividends and capital gains for owners of closely held companies
What's at stake: The decision concerns owners of small, owner-managed companies and how much of their income is taxed as lower capital income rather than more heavily taxed employment income - which also matters for state tax revenue and for the incentives to start and run a business.
Case texts and AI reasoning are AI-translated from the Swedish originals; the Swedish text is authoritative.
What the vote decides
The question is whether the Riksdag should now direct the government to adjust the 3:12 rules for closely held companies - including the tax rate within the threshold amount and the cap at which employment-income taxation switches to lower capital taxation - or whether this should wait for an ongoing government inquiry into simplified rules.
Yes Yes — the committee proposal
The committee rejects the motions. The reason is that a government inquiry has already been tasked with analysing how the 3:12 rules can be simplified, including to ease ownership transfers to relatives and staff, with its report due in March 2024. The committee is not prepared to pre-empt the ongoing inquiry.
No No — the reservations
Reservation 5 (S)
The reservation (S) calls for certain adjustments to the 3:12 rules to increase neutrality between employees and business owners, including the tax rate within the threshold amount and the cap at which higher employment-income taxation switches to lower capital taxation - since the cap, which is linked to the income base amount, has not kept pace as top salaries have pulled further ahead.
Summarised from the committee report. Party labels in the summary come from the report, not from the vote.
What do the votes mean here?
Yes The committee proposal: rejecting the motions (keeping things as they are).
No Backing the counter-proposal: reservation 5 by S.
Abstain The party marks a position of its own that is not one of the two final alternatives.
The plan's stance / Actual vote
| AI | Vote | Confidence | Evidence | ||
|---|---|---|---|---|---|
| V | No | Yes 21/0/0/3 | differs | confidence: medium | not addressed |
| S | No | No 0/92/0/14 | match | confidence: medium | not addressed |
| MP | No | Yes 14/0/0/4 | differs | confidence: medium | not addressed |
| C | No | Abstain 0/0/21/3 | differs | confidence: medium | not addressed |
| L | No | Yes 14/0/0/2 | differs | confidence: medium | not addressed |
| KD | No | Yes 15/0/0/4 | differs | confidence: medium | not addressed |
| M | No | Yes 60/0/0/8 | differsagainst own programme | confidence: high | explicit |
| SD | No | Yes 63/0/0/9 | differsagainst own programme | confidence: high | explicit |
Committee proposal
The Riksdag rejects the motions 2023/24:1445 by Ann-Sofie Lifvenhage (M), 2023/24:2480 by Helena Lindahl et al. (C) request 17 and 2023/24:2645 by Niklas Karlsson et al. (S) request 9.
Original (Swedish)
Riksdagen avslår motionerna 2023/24:1445 av Ann-Sofie Lifvenhage (M), 2023/24:2480 av Helena Lindahl m.fl. (C) yrkande 17 och 2023/24:2645 av Niklas Karlsson m.fl. (S) yrkande 9.
Riksdag decision: The Riksdag said no to approximately 60 proposals on business, capital and property in motions from the general motion period 2023. The Riksdag refers, among other things, to the fact that the Riksdag has already taken a position on the relevant issues or that investigations are ongoing.
Counter-proposals
- The counter-proposal wants to adjust tax rules for small businesses to increase neutrality between employees and entrepreneurs. (S) — Reservation 5
Plan vs actual vote
Every party, in chamber order: what its own plan pointed to, how it voted, and the reasoning behind both. Highlighted rows are where the two differ — but a vote that follows the plan is a result too, so the reasoning is there for every party.
Planen kräver ökad beskattning av kapital och högre skatt på de högsta inkomsterna, och att de med stora kapitaltillgångar bidrar mer.
Plan documents: party programme · 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Planen kräver ökad beskattning av kapital och högre skatt på de högsta inkomsterna, och att de med stora kapitaltillgångar bidrar mer. Motförslaget vill öka neutraliteten mellan anställda och företagare genom att justera skattesatsen inom gränsbeloppet och taket för övergången till lägre kapitalbeskattning, det vill säga begränsa möjligheten att omvandla höga arbetsinkomster till lägre beskattad kapitalinkomst. Det ligger i linje med planens krav på att lika inkomster ska beskattas mer likvärdigt.
- ökad kapitalbeskattningdecisive»en ökad beskattning av kapital och högre skatt på de högsta« (party programme ↗)
- kapitalstarka bidrar mer»Vänsterpartiet har en skattepolitik som ser till vilka behov som finns och där de med stora kapitaltillgångar eller höga löner får bidra mer till välfärden än de gör idag.« (2022 manifesto ↗)
- begränsa toppinkomster»Samtidigt tjänar en direktör över 60 gånger mer än en arbetare.« (2022 manifesto ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Planens skatteprincip är breda skattebaser och att alla förvärvsinkomster och ersättningar beskattas lika, samt att skatterna är progressiva och tas ut efter bärkraft.
Plan documents: party programme
Reasoning and quotes
Planens skatteprincip är breda skattebaser och att alla förvärvsinkomster och ersättningar beskattas lika, samt att skatterna är progressiva och tas ut efter bärkraft. Motförslagets justeringar av skattesatsen inom gränsbeloppet och av taket mot lägre kapitalbeskattning syftar just till neutralitet mellan anställda och företagare. Planen vill också att skattesystemet bidrar till en rättvis fördelning av produktionens resurser.
- lika beskattning av inkomsterdecisive»breda skattebaser och att alla förvärvsinkomster och ersättningar« (party programme ↗)
- progressiv beskattning»Skatterna ska vara progressiva och tas ut efter bärkraft« (party programme ↗)
- rättvis fördelning av resurser»en rättvis fördelning av de resurser produktionslivet skapar« (party programme ↗)
Motförslaget vill öka neutraliteten mellan anställda och företagare genom att justera skattesatsen inom gränsbeloppet och taket mot lägre kapitalbeskattning, alltså minska skatteförmånen för stora fåmansföretagsutdelningar.
Plan documents: 2022 manifesto · party programme
Reasoning and quotes
Motförslaget vill öka neutraliteten mellan anställda och företagare genom att justera skattesatsen inom gränsbeloppet och taket mot lägre kapitalbeskattning, alltså minska skatteförmånen för stora fåmansföretagsutdelningar. Valmanifestet vill att de med mest pengar bidrar mer genom progressiv beskattning av kapital och partiprogrammet att de ekonomiska klyftorna ska minska. Planen stöder därför kravet.
- progressiv kapitalbeskattningdecisive»att de med mest pengar, som också orsakar större utsläpp, ska bidra mer till omställningen och välfärden genom en progressiv beskattning av kapital.« (2022 manifesto ↗)
- minskade ekonomiska klyftor»De ekonomiska klyftorna ska minska.« (party programme ↗)
- ekonomisk jämlikhet»Den ekonomiska politiken ska sträva efter jämlikhet.« (party programme ↗)
- stöd till småföretagande»Vi vill stärka möjligheterna för människor med goda idéer att starta och driva företag.« (party programme ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Valmanifestet åtar sig att sänka skatten på jobb och företagande, särskilt för småföretag och egenföretagare, och partiprogrammet vill göra skattebördan på jobbskapande i företag så liten som möjligt.
Plan documents: 2022 manifesto · party programme
Reasoning and quotes
Valmanifestet åtar sig att sänka skatten på jobb och företagande, särskilt för småföretag och egenföretagare, och partiprogrammet vill göra skattebördan på jobbskapande i företag så liten som möjligt. Justeringar av 3:12-reglerna som ökar neutraliteten mellan anställda och företagare och höjer taket ligger i den linjen. Planens krav på uppröjning i regelträsket talar också för förenklade regler för fåmansföretagare.
- lägre skatt på företagandedecisive»Sänk skatten på jobb och företagande, särskilt för småföretag och egenföretagare.« (2022 manifesto ↗)
- låg skatt på jobbskapande»Skattebördan på jobbskapande i företag ska göras så liten som möjligt.« (party programme ↗)
- enklare regler för företagare»Rensa upp i regelträsket för entreprenörer, stora som små.« (2022 manifesto ↗)
- arbete och ansträngning ska löna sig»Det ska löna sig att arbeta.« (party programme ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Planen vill att enhetligheten i kapitalinkomstbeskattningen ökar och att skattenivåerna är konkurrenskraftiga och lättförståeliga, inte minst kapitalskatterna.
Plan documents: party programme · 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Planen vill att enhetligheten i kapitalinkomstbeskattningen ökar och att skattenivåerna är konkurrenskraftiga och lättförståeliga, inte minst kapitalskatterna. Justeringar av skattesatsen inom gränsbeloppet och av taket för övergången till kapitalbeskattning ökar just neutraliteten mellan anställda och företagare. Planen nämner inte fåmansföretagsreglerna uttryckligen, så ställningstagandet är härlett ur skattepolitikens principer.
- enhetlig kapitalbeskattningdecisive»bolagsskatten fortsätta sänkas och enhetligheten i kapitalinkomstbeskattningen öka« (party programme ↗)
- konkurrenskraftiga kapitalskatter»Sveriges skattenivåer ska vara konkurrenskraftiga och lättförståeliga för att uppmuntra till företagande, utbildning och investeringar.« (2022 manifesto ↗)
- skatt som gynnar företagsamhet»Skattepolitiken ska gynna de välståndsbildande krafterna« (party programme ↗)
- bättre villkor för småföretag»Därför vill vi att det ska bli enklare och billigare att anställa genom att arbetsgivaravgifterna sänks för både småföretagare och för dem som vill anställa unga.« (2022 manifesto ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Partiprogrammet kräver att beskattningen följer skatterättsliga principer som skatt efter bärkraft och likabehandling, vilket är just den neutralitet mellan anställda och företagare motförslaget vill öka.
Plan documents: party programme · 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Partiprogrammet kräver att beskattningen följer skatterättsliga principer som skatt efter bärkraft och likabehandling, vilket är just den neutralitet mellan anställda och företagare motförslaget vill öka. Skattesystemet ska dessutom utformas så att vinster kan genereras och sparande i det egna företaget uppmuntras, och valmanifestet vill underlätta ägar- och generationsskiften. Justeringar av gränsbelopp och tak ligger i den linjen.
- likabehandling i beskattningdecisive»ska utformas enligt vedertagna skatterättsliga principer som skatt efter bärkraft och likabehandling.« (party programme ↗)
- underlättade ägarskiften»Underlätta personalägande och generationsskifte av företag - så att fler företag kan drivas vidare av personalen om ägaren vill sluta.« (2022 manifesto ↗)
- skatt som gynnar företagande»Skattesystemet ska vara sådant att vinster kan genereras samtidigt som sparande i det egna företaget uppmuntras.« (party programme ↗)
- småföretagen i centrum»De små och medelstora företagen, som ofta är familjeföretag« (party programme ↗)
The plan takes no explicit position on what the committee actually decided — often because the committee's reason was procedural. The stance is derived and fully cited, but it does not show the party broke a commitment.
Planen lovar uttryckligen att förenkla 3:12-reglerna och att sänka skatterna på företagande för att stärka drivkrafterna för investeringar och entreprenörskap.
Plan documents: 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Planen lovar uttryckligen att förenkla 3:12-reglerna och att sänka skatterna på företagande för att stärka drivkrafterna för investeringar och entreprenörskap. Motförslagets justeringar av skattesatsen inom gränsbeloppet och av taket mellan tjänste- och kapitalbeskattning är just sådana ändringar till företagarens fördel. Planen slår också fast att skattesystemet ska bli enklare och kapitalskatterna konkurrenskraftiga.
- förenklade 3:12-reglerdecisive»Förenkla 3:12-reglerna« (2022 manifesto ↗)
- lägre skatt på företagande»Stärka drivkrafterna för investeringar, forskning och entreprenörskap, genom lägre skatter på företagande« (2022 manifesto ↗)
- enklare och konkurrenskraftig beskattning»Ska det ske måste skattesystemet bli enklare, och bolags-, kunskaps- och kapitalskatter vara konkurrenskraftiga och uppmuntra till investeringar i Sverige.« (2022 manifesto ↗)
- bättre villkor för ägare och personal»Möjliggöra för fler företag att kunna använda sig av reglerna för personaloptioner« (2022 manifesto ↗)
The stance rests on the quoted commitment in the party's own documents; the actual vote deviated. Click the quote to verify it in the document.
Valmanifestet vill uttryckligen modernisera 3:12-regelverket för att stimulera entreprenörskap.
Plan documents: 2022 manifesto
Reasoning and quotes
Valmanifestet vill uttryckligen modernisera 3:12-regelverket för att stimulera entreprenörskap. Motförslagets justeringar av skattesatsen inom gränsbeloppet och av taket där tjänstebeskattning övergår i kapitalbeskattning är just en sådan modernisering till företagarnas fördel. Planen slår också fast att det måste löna sig att ta risker för att växa och att skatterna inte får hämma svenska företag.
- modernisera 3:12-reglernadecisive»Modernisera 3:12 regelverket för att stimulera entreprenörskap« (2022 manifesto ↗)
- risktagande ska löna sig»Det måste löna sig att ta risker för att kunna växa.« (2022 manifesto ↗)
- främja entreprenörskap»Skapa förutsättningar för nyföretagande och entreprenörskap« (2022 manifesto ↗)
- konkurrenskraftiga skatter»Ha skatter på en nivå som inte hämmar svenska företag i den internationella konkurrensen« (2022 manifesto ↗)
The stance rests on the quoted commitment in the party's own documents; the actual vote deviated. Click the quote to verify it in the document.
Share and embed
Sources and documents
- The committee report on riksdagen.se (2023/24:SkU12)
- Committee report full text (HB01SkU12)
- Per-MP voting data (API)
- Case status (API)
Documents under consideration
- Motion 2023/24:1389 — Skattetrappa för företagare av Peter Ollén (M)
- Motion 2023/24:141 — Möjlighet till lägre reavinstskatt vid försäljning av privatbostad av Jörgen Grubb (SD)
- Motion 2023/24:1445 — Förenklade regler för familjeföretag av Ann-Sofie Lifvenhage (M)
- Motion 2023/24:1446 — Skatt kopplad till poängsystem för skogs- och lantbruk av Ann-Sofie Lifvenhage (M)
- Motion 2023/24:1481 — Ekonomisk rättvisa mellan boendeformer av Louise Thunström och Jessica Rodén (båda S)
- Motion 2023/24:1581 — Sänkning av stämpelskatten för lagfart och pantbrev av Lars Engsund och Jan Ericson (båda M)
- Motion 2023/24:1634 — AI:s betydelse för framtidens arbetsmarknad och skola av Niels Paarup-Petersen (C)
- Motion 2023/24:1655 — Skatteförfarande av Per Söderlund m.fl. (SD)
- Motion 2023/24:1656 — Punktskatt av Per Söderlund m.fl. (SD)
- Motion 2023/24:1716 — Låg skatt på investeringssparkonton av Camilla Brunsberg (M)
- Motion 2023/24:1787 — Enklare regler för uthyrning av komplementbostad av Rickard Nordin (C)
- Motion 2023/24:1818 — Beskattning av naturvårdsavtal av Anders W Jonsson och Elisabeth Thand Ringqvist (båda C)
- Motion 2023/24:1885 — Kulturpolitiska frågor av Amanda Lind och Jacob Risberg (båda MP)
- Motion 2023/24:2035 — Skatteöversyn för ekonomisk rättvisa mellan boendeformer av Sanna Backeskog m.fl. (S)
- Motion 2023/24:2068 — Skogspolitik med helhetssyn av Mattias Eriksson Falk m.fl. (SD)
- Motion 2023/24:2164 — Könsneutralt system för idrottssponsring av Ann-Sofie Lifvenhage (M)
- Motion 2023/24:2171 — Lägre flyttskatter för ökad rörlighet på bostadsmarknaden och ökad tillväxt av Johanna Hornberger (M)
- Motion 2023/24:2264 — Differentierad reavinstskatt vid försäljning av bostad av Ann-Sofie Lifvenhage (M)
- Motion 2023/24:2321 — Ett rättvist skattesystem av Ilona Szatmári Waldau m.fl. (V)
- Motion 2023/24:2433 — Förbättrade tonnageskatteregler och slopad stämpelskatt på fartyg av Magnus Berntsson (KD)
Source: The Swedish Parliament